貨幣資金審計開題報告
貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。下面是小編為大家整理的關于貨幣資金審計的開題報告，歡迎大家的閱讀。
一、審計概況
審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務管理制度》等有關規(guī)定。
審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行帳戶管理實施細則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
審查程序和方法：
（1）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進行答卷式測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。
�。�2）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關盤點表。
（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性。
�。�4）抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關制度執(zhí)行。
二、審計評論
經(jīng)過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾個突出的特點：一是制度建設比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財務內(nèi)部控制評價指標標準》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設具有很強的實用性和科學性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對財務人員的配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員實現(xiàn)了分離。三是會計人員在職責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。
審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員根本不懂所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計過程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
三、審計結(jié)果及建議
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1、審計結(jié)果
�。�1）盤點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。
7月18日公司本部庫存現(xiàn)金實際清點金額為*元，當日會計賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬（會計人員出差）共計*元，其中：交辦公電話費借款**元、兩筆職工報銷費用*元。除去以上三筆業(yè)務外，尚有224.75元長款不能說明原因。
�。�2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司xx年1-5月銀行對賬單和銀行日記賬進行的核對，發(fā)現(xiàn)5個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達項，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進行有效復核。
�。�3）未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)xx年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存
在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間邏輯錯誤。
�。�4）票據(jù)的登記不及時、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計賬面應收票據(jù)金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有按照時間順序順號登記。
�。�5）其他問題。收付款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋收訖、付訖章。
2、審計建議：
�。�1）關于庫存現(xiàn)金
加強現(xiàn)金收支業(yè)務的'管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)問題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。對付款的業(yè)務處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。
�。�2）關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行帳戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復核分別應由2人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。
�。�3）關于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
�。�4）關于票據(jù)管理
有關人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
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1、審計結(jié)果
�。�1）庫存現(xiàn)金的盤點情況。會同會計對出納的現(xiàn)金進行了清點，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實盤金額與日記賬余額不相符�，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。
�。�2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對分公司xx年3-5月份的銀行對賬單和銀行日記賬進行了核對，發(fā)現(xiàn)這三個月份的銀行對賬單均沒有足月打印。
�。�3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進行登記。
（4）抽查了xx年3-5月份的收款業(yè)務會計憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續(xù)。
（5）設備的購臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設備的購臵、處臵憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設備一臺，均沒有公司*管理部門的書面審批手續(xù)或相關人員簽字。
2、審計建議
（1）關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表
每個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進行，確保銀行資金支出足月核對。
�。�2）關于票據(jù)管理
有關人員加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。
�。�3）關于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
（4）關于設備購臵處臵
按照公司《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責*萬元以上的單臺設備和一次采購*萬元以上材料的審批，*管理部負責物資采購的審查實施工作�！对O備管理制度》規(guī)定，設備處臵報廢需要向上級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。
四、其他說明
因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。對發(fā)現(xiàn)的問題，審計部決定進行后續(xù)跟蹤審計，時間安排在20xx年9月初。
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