碳稅的國際經(jīng)驗(yàn)及啟示論文
近年來，隨著人們環(huán)境保護(hù)意識的不斷提高，加之美國眾議院以微弱的優(yōu)勢通過《美國能源安全法案》（亦稱氣候法案），該法案規(guī)定，從2020年起美國將對包括中國在內(nèi)的未實(shí)施碳減排限額的國家產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅，而如果我國先在國內(nèi)征收碳稅，那么根據(jù)WTO協(xié)議中不可雙重征稅的條款，美國的碳關(guān)稅則對我國無法實(shí)施。至此，中國征收碳稅的呼聲越來越高。
一、碳稅促進(jìn)節(jié)能減排的原理分析
溫室氣體排放的大量增加，導(dǎo)致全球性氣候的變化，并且這一問題已經(jīng)成為國際社會普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題。而二氧化碳是引起全球氣候變化重要的溫室氣體，據(jù)調(diào)查研究顯示，引起氣候變化的氣體中有至少60%是二氧化碳。因此當(dāng)今控制溫室氣體的主要措施是減少二氧化碳的排放。
碳稅則是以減少二氧化碳的排放為目，從而對化石燃料（如煤炭、天然氣、柴油和汽油等），按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古曾提出，應(yīng)該對造成外部效應(yīng)的企業(yè)增收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為的“庇古稅”。碳稅是“庇古稅”的一種，即是政府通過征稅的方式使碳排放造成的全球變暖的外部性效應(yīng)內(nèi)部化，使得排放二氧化碳的成本轉(zhuǎn)化到產(chǎn)品的價格上去。征收碳稅對化石燃料供求的影響可以用圖1表示：
在圖1中，在未征收碳稅的情況下的社會化石燃料的供給曲線為S1，需求曲線為D，供給曲線與需求曲線相交與E1，此時社會中化石燃料的需求量為Q1，價格為P1。當(dāng)對于化石燃料征收碳稅時，使其外部邊際成本由稅收的方式支付。經(jīng)濟(jì)主體需要考慮這部分的成本，社會中的均衡價格發(fā)生變化，價格由P1上升到P2。因而供求量由Q1減少為Q2。供給曲線S1向右移動至S2，均衡點(diǎn)發(fā)生變化，由E1移動至E2位置。
從理論上來講對化石燃料按照其含碳量征收碳稅，則會使得燃料的使用成本上升，而使用成本的上升會在一定程度上減少化石燃料的使用及促進(jìn)資源的節(jié)約，削弱化石燃料的市場競爭力，同時促進(jìn)清潔能源的研發(fā)及推廣，使二氧化碳污染減少到帕累托最優(yōu)水平。碳稅通過減少化石燃料使用，從而減少二氧化碳的排放量，同時促進(jìn)新能源推廣，提高能源利用率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
二、國外征收碳稅的做法與經(jīng)驗(yàn)
（一）國外征收碳稅的基本情況
1、多國開征碳稅且根據(jù)國情設(shè)計(jì)不同的稅率
歐洲國家征收碳稅的實(shí)踐起步較早，芬蘭是最早對二氧化碳排放征稅的國家，于1990年開始征收碳稅。此后，瑞典、挪威、荷蘭、丹麥、斯洛文尼亞、意大利、德國、英國等國家開始先后征收碳稅。迄今為止歐盟27國已經(jīng)全部開始開征環(huán)境稅。并且碳稅的征收對于二氧化碳的減排起到了一定的作用。
各國征收碳稅根據(jù)各自實(shí)際國情實(shí)行不同的稅率。例如1990年芬蘭實(shí)行碳稅時，稅率為1。62美元/噸二氧化碳；1991年瑞典對私人家庭和工業(yè)企業(yè)征收碳稅的稅率為250瑞典克朗/噸二氧化碳；而1992年丹麥征收碳稅時稅率為100丹麥克朗/噸二氧化碳等。并且根據(jù)之后國情及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步提升稅率，已達(dá)到既定的政策目標(biāo)，例如芬蘭1995年碳稅稅率調(diào)整至38。3芬蘭馬克/噸二氧化碳；1995年瑞典碳稅普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，而工業(yè)部門稅率為83瑞典克朗/噸二氧化碳。
2、各國設(shè)定多種減免稅條款
碳稅的征收，可以減少二氧化碳的排放量，但是對于企業(yè)征收碳稅會在一定程度上削弱企業(yè)或者行業(yè)的競爭力，不利于國家綜合國力的增強(qiáng)，同時也會增加低收入家庭的負(fù)擔(dān)，不利于社會公平分配。
所以，各國在征收碳稅的同時，設(shè)定了一系列的減免稅措施，以減少對企業(yè)的不利影響，補(bǔ)助低收入家庭，通過對工業(yè)企業(yè)節(jié)能項(xiàng)目補(bǔ)貼，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新及新能源的研發(fā)及推廣。例如：丹麥繳納增值稅的企業(yè)可以享受50%的稅收返還，而如果二氧化碳的凈稅負(fù)比較重還可以享受進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠，電力部門給予免稅優(yōu)惠；荷蘭，碳稅的征收按能源稅/碳稅各占50%征收，對于能源密集型部門可以豁免能源稅，但是碳稅不可以豁免。并且該國開征的能源管理稅，該項(xiàng)稅種，大型能源消費(fèi)者只要通過計(jì)劃減排協(xié)議自愿降低二氧化碳的排放就可以繳納很少的稅款；瑞典，首先對工業(yè)部門和私人家庭實(shí)現(xiàn)差異稅率，并且工業(yè)企業(yè)也只需繳納50%的稅款，對于能源密集型產(chǎn)業(yè)還有進(jìn)一步的稅收減免政策。
3、碳稅稅款的用途及對GDP貢獻(xiàn)率
各國收取的碳稅稅款的用途主要有以下幾個方面：一是用于研發(fā)節(jié)能新技術(shù)，如英國；二是納入國家的一般預(yù)算收入，如芬蘭、荷蘭；三是投入養(yǎng)老基金，如德國；四是退還給工業(yè)企業(yè)，用以補(bǔ)貼企業(yè)節(jié)能項(xiàng)目，如丹麥；五是補(bǔ)貼低收入家庭，減少稅收對低收入家庭的影響。
主要征收碳稅國家的環(huán)境稅收入占GDP比重如圖2所示：
（二）國外開征碳稅的特點(diǎn)總結(jié)
1、稅率具有漸進(jìn)性特點(diǎn)且實(shí)行差異稅率
國外主要征收碳稅國家的碳稅稅率，主要以低稅率開始征收，在以后年度，逐步提高稅率。有利于緩沖碳稅征收對于企業(yè)的不利影響，也有利于逐步深入轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊挠^念，促進(jìn)節(jié)能減排。例如：芬蘭1990年實(shí)行碳稅時以含碳量為計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)時設(shè)定的稅率為1。62美元/噸二氧化碳；1994年調(diào)高稅率；1995年調(diào)整至38。3芬蘭馬克/噸二氧化碳；2003年再度升高至26。15美元/噸二氧化碳。丹麥1992年開始對家庭和企業(yè)征收碳稅，稅率為100丹麥克朗/噸二氧化碳；1996年，稅率不變，稅基擴(kuò)大到供暖能源；1999年，稅率再提高了15%—20%。
對于稅率實(shí)行有差異的征收，一是對不同納稅對象使用不同的稅率，其目的主要是在促進(jìn)節(jié)能減排的同時盡量減少對企業(yè)的競爭力的削弱，提高國際競爭力。例如：瑞典在1991年開始征收碳稅時對工業(yè)部門和私人家庭征稅稅率設(shè)定為250瑞典克朗/噸二氧化碳，但工業(yè)企業(yè)只需按照50%來繳納稅款；而后，1993年工業(yè)部門稅率降為80瑞典克朗/噸二氧化碳，并且對能源密集型產(chǎn)業(yè)還有進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠政策，但是私人家庭稅率提升為320瑞典克朗/噸二氧化碳；1995年普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，而工業(yè)部門稅率為83瑞典克朗/噸二氧化碳；2002年稅率進(jìn)一步提升，但對于工業(yè)部門的稅收減免度從50%提升到70%。二是對不同的應(yīng)稅品實(shí)行不同的征收稅率，這種做法具有一定的政策導(dǎo)向性。例如：挪威1991年開始征收碳稅其征收范圍為礦物油、天然氣、汽油。之后1992年煤和焦炭也納入了征收范圍。并且根據(jù)化石燃料的含碳量不同，征收標(biāo)準(zhǔn)也隨之改變。資料顯示，1995年，汽油、柴油的征稅標(biāo)準(zhǔn)分別為0。83挪威克朗/升和0。415挪威克朗/升。2005年，對石油、輕油、重油征收碳稅的標(biāo)準(zhǔn)分別為41歐元/噸二氧化碳、24歐元/噸二氧化碳和21歐元/噸二氧化碳。
2、征稅對象以“下游”征收為主
主要征收碳稅的國家的征稅對象各不相同，如：丹麥的征稅范圍為汽油、天然氣、生物燃料以外的二氧化碳排放，征稅對象為家庭和企業(yè)；荷蘭征稅范圍為燃油、柴油、天然氣、液化氣石油、電力等，征稅對象主要為家庭小型能源消費(fèi)者；瑞典對所有的燃料油征稅，征稅對象主要為進(jìn)口者、生產(chǎn)者和儲存者，雖然對私人家庭和工業(yè)部門都征收碳稅但是稅率有著明顯的區(qū)別。
雖然各個國家選擇征稅對象不同，有的在“上游”征稅，有的在“下游”征稅。在“上游”征稅，雖然遵守了“污染者付費(fèi)”的原則，可以及時的向生產(chǎn)者傳導(dǎo)信號，促進(jìn)其改變生產(chǎn)方式，但是不利于將價格信號傳導(dǎo)給消費(fèi)者，不利于在人們心中深入節(jié)能減排的思想。在“下游”征稅，在一定程度上可以使價格信號更便捷的傳導(dǎo)給消費(fèi)者，但是會在一定程度上阻礙工業(yè)出口的發(fā)展。
3、綜合配套措施全面
各個國家在開征碳稅的同時，實(shí)施多種綜合配套措施，來減少碳稅開征對于企業(yè)及行業(yè)競爭力的不利影響及對于國家綜合國力的削弱。主要措施有設(shè)置各種稅收優(yōu)惠政策，對高耗能企業(yè)在一定程度上進(jìn)行補(bǔ)貼，對于企業(yè)購置節(jié)能設(shè)備或者進(jìn)行節(jié)能研究提供資金支持，對于低收入家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，用稅收收入來投入養(yǎng)老保險(xiǎn)金等，以此減少征收碳稅對于經(jīng)濟(jì)的不利影響。
（三）國外開征碳稅對二氧化碳排放量的積極影響
通過征收碳稅，在長久的趨勢上有利于減少二氧化碳的排放量，并且企業(yè)節(jié)能減排技術(shù)的研究和革新。數(shù)據(jù)顯示，德國截至2002年底，二氧化碳減排量達(dá)700萬噸以上。根據(jù)1997年對丹麥與能源使用有關(guān)的稅的實(shí)施效果進(jìn)行的評估顯示。如果不征這類稅的話，企業(yè)將多耗費(fèi)10%的'能源，并且碳稅的征收，對于能源替代性也有一定的影響，從1980到2002年間，丹麥能源結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，煤、焦炭和油的消耗比重降低，與此同時，天然氣和可再生能源的使用增加。由于碳稅的征收，1987—1994年間，瑞典的二氧化碳排放減少了6—8公噸。
由此可見，碳稅是一種有效的可以促進(jìn)二氧化碳減排的政策手段，碳稅的征收，不僅可以促進(jìn)二氧化碳排放量的減少，而且可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)節(jié)能技術(shù)的革新，并且對新能源的研究與推廣，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展有促進(jìn)作用。
三、我國推行碳稅政策的必要性分析
�。ㄒ唬╅_征碳稅是我國兩型社會建設(shè)的需要
我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，二氧化碳排放量也迅猛的增加。據(jù)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所碳稅課題組報(bào)告指出，1994年我國CO2排放量為30。7億噸，2004年增加到50。7億噸左右，人均二氧化碳排放量為3。65噸，我國溫室氣體排放量有可能在未來二三十年內(nèi)超過美國成為世界第一排放大國。并且由溫室氣體引起的氣候變化已經(jīng)對我國自然生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生了一系列影響。開征碳稅，有利于減少化石燃料的使用量，促進(jìn)節(jié)能減排，從而減少二氧化碳的排放，有利于建設(shè)兩型社會。
�。ǘ╅_征碳稅是轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的需要
對化石燃料開征碳稅，可以在一定程度上使化石燃料的價格上漲，從而導(dǎo)致其消費(fèi)量下降，二氧化碳排放量減少�；剂蟽r格上漲會致使高耗能企業(yè)成本增加，促使高耗能企業(yè)革新生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)節(jié)能減排。同時，碳稅的增加，有利于企業(yè)探索節(jié)能減排的新路徑，促進(jìn)新能源、新技術(shù)的推廣和應(yīng)用，這會促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，資源的優(yōu)化配置，使我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展由粗放型向集約型發(fā)展。
（三）開征碳稅是應(yīng)對國際碳關(guān)稅等綠色壁壘的需要
美國國眾議院以微弱的優(yōu)勢通過《美國能源安全法案》（亦稱氣候法案），該法案規(guī)定，從2020年起美國將對包括中國在內(nèi)的未實(shí)施碳減排限額的國家產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅�！疤缄P(guān)稅”違反了《聯(lián)合國氣候變化框架公約》中確定的發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家在氣候變化領(lǐng)域“共同但有區(qū)別的責(zé)任”。
如果我國先開征碳稅，那么雙重征稅則違反WTO協(xié)議。而我國征收碳稅的稅收收入可以用來促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排的發(fā)展、補(bǔ)貼低收入家庭。并且可以應(yīng)對國際碳關(guān)稅等綠色壁壘。
�。ㄋ模╅_征碳稅是樹立負(fù)責(zé)任大國的形象的需要
作為發(fā)展中國家，雖然我國與發(fā)展中國家在氣候變化領(lǐng)域“共同但有區(qū)別責(zé)任”。但是作為溫室氣體排放大國，我國在國際上減排的壓力越來越大。我國一直積極采取措施和行動來應(yīng)對氣候變化。征收碳稅有利于減少二氧化碳的排放，是我國采取積極行動應(yīng)對氣候變化的具體表現(xiàn)，有利于提升我國的國際形象。
四、對我國征收碳稅的啟示
全國人大環(huán)資委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前征收碳稅的可能性比較大。而近期，國家發(fā)改委和財(cái)政部有關(guān)課題組經(jīng)過調(diào)研，表示2012年前后是我國推出碳稅比較合適的時間，這表明，我國政府將在不遠(yuǎn)的將來開征碳稅。那么，在我國開征碳稅時，要根據(jù)我國的國情，結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)注意考慮以下方面：
�。ㄒ唬⿷�(yīng)考慮稅率設(shè)計(jì)的循序漸進(jìn)性
在我國設(shè)計(jì)碳稅征收稅率時，應(yīng)以低稅率開始征收，對于不同的征收對象征收差異稅率。根據(jù)不同地區(qū)，不同行業(yè)的實(shí)際情況有區(qū)別的設(shè)計(jì)稅率。這樣可以在減少二氧化碳排放量的同時，在一定程度上減少碳稅征收對于企業(yè)和行業(yè)競爭力的減弱。同時要考慮到碳稅引入的時序性，對于我國的實(shí)際情況來說，應(yīng)該在完善和改革我國的能源稅體系中，逐步引入碳稅。
（二）應(yīng)注意完善減免稅機(jī)制
碳稅的征收，在一定時期，對于企業(yè)的競爭力，低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)，以及一國的國際競爭力都可能有不利的影響。所以，在碳稅條款設(shè)計(jì)時，要充分考慮到企業(yè)、行業(yè)競爭性及社會公平分配等問題，完善的設(shè)計(jì)減免稅機(jī)制，以減少征收碳稅對齊的不利影響。例如使用對符合節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的低碳產(chǎn)業(yè)進(jìn)行減免稅，對于企業(yè)購置或研發(fā)節(jié)能減排方面的設(shè)備予以加計(jì)扣除增值稅等稅收優(yōu)惠政策。
�。ㄈ⿷�(yīng)注意保持稅收中性
從國外碳稅征收的實(shí)踐可以看出，在碳稅征收時，通過降低養(yǎng)老保險(xiǎn)等其他稅種的負(fù)擔(dān)，來保持稅收中性。我國在開征碳稅時，要注意保持稅收中性，對于征收的稅款專款專用，可以通過將碳稅收入用以減少扭曲性稅收或者用于對能源密集型企業(yè)和低收入家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，同時扶持國內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對其碳減排部分的技術(shù)開發(fā)做資金支持，并提供一定程度的稅收優(yōu)惠。
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