亚洲喷奶水中文字幕电影,日本aⅴ高清一区二区三区,欧美亚洲日本国产,欧美日韩亚洲中文字幕

<legend id="flx4p"><abbr id="flx4p"><thead id="flx4p"></thead></abbr></legend>

<mark id="flx4p"><thead id="flx4p"></thead></mark>

      我要投稿 投訴建議

      注冊會計師《審計》考試真題及答案解析

      時間:2021-02-24 19:12:44 會計考試 我要投稿

      注冊會計師《審計》考試真題及答案解析

        一、單選題

      注冊會計師《審計》考試真題及答案解析

        1.下列情形中,通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的是()。

        A.被審計單位從車復(fù)雜的金融工具投資

        B.被宙計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

        C.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易 D.被畝計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

        【參考答案】D 【答案解析】資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題,通常與財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)。因?yàn)橘Y產(chǎn)流動出現(xiàn)問題并不能界定于具體的認(rèn)定層次,或者說在這種情況下不知道哪個報表項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險,所以我們通常認(rèn)為屬于報表層次重大錯報風(fēng)險的范疇。

        2下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法,正確的是()。

        A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

        B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

        C.注會師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

        D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

        【參考答案】C

        【答案解析】選項(xiàng)A,倍賴過度風(fēng)險影響畝計質(zhì)量;選項(xiàng)B,信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險; 選項(xiàng)D,信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計油樣時的抽樣風(fēng)險,與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

        3.下列有關(guān)書面聲明的說法中,錯誤的是()。

        A.為支持與財務(wù)報表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù),注冊會計師可以要求管理層提供財務(wù)報表或特定的書面聲明

        B.即使管理層已提供可靠的書面聲明,也不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

        C.如果在審計證據(jù)中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面證明

        D.如果營理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明,注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

        【參考答案】D

        【答案解析】針對所有交易均記錄并反映在財務(wù)報表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲明,被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明,則出具無法表示意見的宙計報吿,不能出具保留意見審計報告。

        4.下列情形中,注冊會計師應(yīng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是()。

        A.被審計單位對母公司銷重占總銷量50%

        B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

        C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

        D.被審計里位與收構(gòu)交易的對方簽訂了購銷協(xié)議

        【參考答案】B

        【答案解析】特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān),非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如,企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。B項(xiàng)屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)當(dāng)引起對該事項(xiàng)的特別關(guān)注,評估為特別風(fēng)險。

        5.下列各項(xiàng)中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。

        A.審計過程中遇到的重大困難

        B.計劃的審計范圍和時間安排

        C.上市公司審計中注冊會計師的獨(dú)立性

        D.畝計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

        【參考答案】C

        【答案解析】選項(xiàng)A,審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通,但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通;選項(xiàng)B,計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通;選項(xiàng)C,上市公司審計中注冊會計師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的;選項(xiàng)D,在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷店當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。

        6.下列有關(guān)分析程序的說法中正確的是()。

        A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序

        B.分析程序是注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息做出評價

        C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報告存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

        D.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降低至可接受的水平

        【參考答案】A

        【答案解析】選項(xiàng)B,分析程序是指注冊會計師通過分祈不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,C項(xiàng)表述不當(dāng)。選項(xiàng)D,如果某一項(xiàng)認(rèn)定能夠用分析程序更好更有效地解決,那么實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試能夠更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平,細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序錐更有效取決于誰更適合。

        7.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是( )。

        A.注冊會計師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

        B.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

        C.保持獨(dú)立性可以墻強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力

        D.審計的時間安排和工作重要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

        【參考答案】A

        【答案解析】注冊會計師職業(yè)道德、知識水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)檢等會對注冊會計師保持職業(yè)懷疑有一定影響,但是不能說很大程度上取決于勝任能力。

        8.下列各項(xiàng)因素中共,注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時,通常無需考慮的是( )。

        A.以前年度審計中識別出的錯報

        B.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

        C.被審計里位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

        D.被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

        【參考答案】D

        【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時,注冊會計師可能考慮以下因索:(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)菅機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

        9.下列審計程序中,通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是()。

        A.對未質(zhì)押的定期存款檢查開戶證書原件

        B.函證定期存款的相關(guān)信息

        C.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證

        D.對已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件

        【參考答案】D

        【答案解析】定期存單的復(fù)印件可靠性相對較低,因?yàn)榭赡艽嬖趶?fù)印件造假的情況。

        10.下列各項(xiàng),不屬于控制環(huán)境要素的是()。

        A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實(shí)

        B.冶理層的參與程度

        C.內(nèi)部審計的職能范圍

        D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

        【參考答案】C

        【答案解析】控制環(huán)境要素包括:對誠信和道德價值觀的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。

        11.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中,正確的是() 。

        A.審計證據(jù)的充分性影響審計證抿的可靠性

        B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的畝計證據(jù)

        C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

        D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

        【參考答案】D

        【答案解析】選項(xiàng)A,審計證據(jù)的充分性不會對可靠性產(chǎn)生影響,審計證據(jù)的數(shù)量多少并不會影響其后量的高低;選項(xiàng)B,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)C,從獨(dú)立的外部來源獲職的審計證據(jù)通常我們認(rèn)為可靠性較高。

        12.下列有關(guān)注冊會計師的專家說法中,正確的是()。

        A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,者是項(xiàng)目組成員,受會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

        B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,都不包括會計審計領(lǐng)域的專家

        C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并生成書面協(xié)議

        D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊會計師都應(yīng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

        【參考答案】B

        【答案解析】外部專家是不受會計師事務(wù)所的質(zhì)重控制政策和程序約束的;無論是對外部專家還是內(nèi)部專家,注冊會計師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見,并裾霖要形成書面協(xié)議,不是必須生成書面協(xié)議;在評價外部專家的客現(xiàn)性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

        13.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中,錯誤的是()。

        A.如果注冊會計師對總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險

        B.在使用非統(tǒng)計抽樣時,注冊師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制

        C.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會計師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

        D.注會師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

        【參考答案】D

        【答案解析】注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差,將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

        14.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說法中,錯誤的是()。

        A.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度,需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

        B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜,意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

        C.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估,受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

        D.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度,需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計算數(shù)量

        【參考答案】B

        【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味看信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,兩者沒有必然聯(lián)系。

        15.下列各項(xiàng)措施中,不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。

        A.擴(kuò)大控制測試的范圍

        B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序

        C.增加審計程序的不可預(yù)見性

        D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點(diǎn)數(shù)量

        【參考答案】A

        【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于增加不可預(yù)見性的方法,可以應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。擴(kuò)大控制測試的范圍不能應(yīng)對,比如財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境,那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制,根本不會實(shí)施控制測試,所以也就沒有所謂的擴(kuò)大控制測試的范圍來應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險了。

        16.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中,錯誤的是()。

        A.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

        B.項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計工作底稿

        C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

        D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

        【參考答案】D

        【答案解析】項(xiàng)目合伙人不用復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿,選項(xiàng)D描述太絕對。

        17.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中,正確的是()。

        A.注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

        B.注冊會計師應(yīng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

        C.注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

        D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

        【參考答案】C

        【答案解析】選項(xiàng)A,對特別風(fēng)險可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試,也可以細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施,不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序;選項(xiàng)B,無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D,針對剩余期間可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計程序,也可以實(shí)質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合執(zhí)行。

        18.下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中,正確的是()。

        A.對于以營利為目的的被審計單位,注冊會計師應(yīng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

        B.注冊會計師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險,選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

        C.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

        D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定,需在各年度保持一致

        【參考答案】B

        【答案解析】選項(xiàng)A,對于以營利為目的的被審單位,注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C,預(yù)算和預(yù)測結(jié)果通常不作為基準(zhǔn);選項(xiàng)D,根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化,重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化,并不是一成不變的。

        19.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中,錯誤的是()。

        A.注冊會計師有責(zé)任實(shí)施特定的審計程序,以識別和反對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

        B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

        C.如果被審單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為,且未能在財務(wù)報表中得到充分反映,注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

        D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

        【參考答案】D

        【答案解析】針對違反法律法規(guī)的事項(xiàng)不是必須書面形式溝通的事項(xiàng)。

        20.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中,正確的是()。

        A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

        B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

        C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

        D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量,因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

        【參考答案】A

        【答案解析】審計的最終產(chǎn)品不包括財務(wù)報表,財務(wù)報表是由被審計單位編制的;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大部分是說服性的,而非結(jié)論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

        21.下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中,錯誤的是()

        A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多,估計不確定性越高

        B.會計估計涉及的預(yù)測期越長,估計不確定性越高

        C.歷史數(shù)據(jù)與會計估計時,預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小,估計不確定性越高

        D.會計估計與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大,估計不確定性越高

        【參考答案】D

        【答案解析】選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后,就不存在估計的這種不確定性了,這時候可以確定會計估計的準(zhǔn)確與否。不確定性是對未知的事項(xiàng)的描述。與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響:(1)會計估計對判斷的依賴程度;(2)會計估計對假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)(當(dāng)然,作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè),其主觀程度仍可導(dǎo)致估計不確定性);(4)預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

        22.下列有關(guān)審計報告日的說法中,錯誤的是()。

        A.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

        B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

        C.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見

        D.在特殊情況下,注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

        【參考答案】C

        【答案解析】審計報告日就是在審計報告上簽署的日期,通常是審計工作完成日,形成審計意見的日期就是注冊會計師已經(jīng)獲取了所有應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù),并能夠充分支持其審計意見的日期。審計報告曰不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的曰期,選項(xiàng)C錯誤。

        23.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是( )。

        A.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位的相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式與時間,有利于提高職業(yè)判斷的可辨性

        B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持,職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

        C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策,但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

        D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

        【參考答案】C

        【答案解析】職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策,包括與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策,以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

        二、多選題

        1下列各項(xiàng)中,屬于適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有()

        A中立性

        B—致性

        C準(zhǔn)確性

        D完整性

        【正確答案】AD

        【答案解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征:(1)相關(guān)性、(2)完整性、(3)可靠性、(4)中立性、(5)可理解性,應(yīng)當(dāng)選擇為AD。

        2下列各項(xiàng)中,屬于具體審計計劃活動的有()

        A確定重要性

        B確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

        C確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

        D確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

        【正確答案】BC

        【答案解析】具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序;重要性水平是在總體審計策略確定的;是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體審計計劃確定的。

        3.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯誤的有()

        A被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

        B由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

        C以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

        D詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

        【正確答案】ACD

        【答案解析】選項(xiàng)A,只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù),不符合函證的要求,因此,不能作為可靠的審計證據(jù)。選項(xiàng)C,注冊會計師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境,也是可以獲取可靠的審計證據(jù)的。選項(xiàng)D,無論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì),被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款;睾写嬖诿庳(zé)或其他 限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一,但這種限制不一定使回函失去可靠性,注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)后。

        4下列各項(xiàng)中,屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()

        A有助于審計項(xiàng)目組計劃和執(zhí)行審計工作

        B便于后任注冊會計師查閱

        C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

        D保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

        【正確答案】ACD

        【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的:(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗,作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù),證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外,編制審計工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的:(1)有助于項(xiàng)目組計劃和執(zhí)行審計工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號一對財務(wù)報表畝計實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(4)保留對 未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(5)便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法 律法規(guī)或其他相關(guān)要求,對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計工作底稿并不是為了方便后任查閱,B項(xiàng)的說法是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

        5.下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中,錯誤的有

        A如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

        B如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊會計師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

        C如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高,本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

        D如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控 制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

        【正確答案】ABD

        【答案解析】A項(xiàng):如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的.審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序,獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù);B項(xiàng):如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次。D項(xiàng):如果控制在本期發(fā)生變化,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)。

        6.下列各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險評估程序的有()。

        A.檢查

        B.重新執(zhí)行

        C.觀察

        D.分析程序

        【參考答案】ACD

        【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測試,不用于風(fēng)險評估。

        7.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的有()。

        A.對相關(guān)控制的依賴程度增加,所需的樣本規(guī)模增大

        B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加,所需的樣本規(guī)模增大

        C.可容忍偏差率增加,所需的樣本規(guī)模增大

        D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)重增加,所需的樣本規(guī)模增大

        【參考答案】BCD

        【答案解析】選項(xiàng)B,有一個前提條件一一擬信賴內(nèi)部控制的前提下,這種正向關(guān)系才成立。否則擬測試的總體預(yù)期偏差率很高時,此時可能就不信賴內(nèi)部控制,轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序了;選項(xiàng)C,可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系;選項(xiàng)D大規(guī)?傮w下,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。參見教材P70。

        9.下列因素中,注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時,需要考慮的有()。

        A.被審計單位的性質(zhì)

        B.財務(wù)報表的目的

        C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

        D.財務(wù)報表的性質(zhì)

        【參考答案】ABCD

        【答案解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的可接受性時,注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素:第一,被審計單位的性質(zhì);第二,財務(wù)報表的目的;第三,財務(wù)報表的性質(zhì);第四,法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。參見教材P23。

        10.下列各項(xiàng)因素中,注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的是()。

        A.重要性

        B.計劃的保證水平

        C.一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性

        D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

        【參考答案】ABC

        【答案解析】選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度,是與“可接受的差異額”并列的因素。結(jié)合教材P62、P202的相關(guān)介紹。

        三、簡答題

        1 .ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表,審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

        公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號,請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),A注冊會計師認(rèn)為該項(xiàng)按制設(shè)計有效,實(shí)施了控制測試,結(jié)果滿意。

       。2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款,A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表曰后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方相關(guān)憑證,并結(jié)合,檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債曰前后的存貨入庫資料,結(jié)果滿意。

        (3)由于2015年人員工資和維修材料價格連續(xù)上漲,甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與???相差較大,A注冊會計師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。

       。4)甲公司有一筆賬齡三年以上,的其他應(yīng)付款,因2015年度未發(fā)生變動,A注冊會計師未實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

       。5)甲公司年未與固定資產(chǎn)棄M義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債金額為200萬元,A注冊會計師作出 了 300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計,與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進(jìn)行調(diào)整。

        針對上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。

        【答案】

       。1)不恰當(dāng)。請購單應(yīng)該連續(xù)編號,如果未連續(xù)編號,就屬于內(nèi)控缺陷;審批權(quán)限也有問題,如果超過最高限額的,應(yīng)該由集體決策審批。

       。2)恰當(dāng)。(參見教材P236)

       。3)不恰當(dāng)。該差異采用未來適用法,不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計值即可。

       。4)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步畝計程序,獫證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付,債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了,就適該轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

       。5)恰當(dāng)。

        2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的事項(xiàng)如下:

        (1)在對甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時,A注冊會計師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。

        (2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。

        (3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票,而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊會計師對存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)出差錯,據(jù)此認(rèn)為暫估的存 貨記錄準(zhǔn)確。

        (4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍。A注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。

        (5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤。A注冊會計師對復(fù)盤項(xiàng)目進(jìn)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。

        針對上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。

        【參考答案】

        (1)不恰當(dāng)。在監(jiān)盤過程中還應(yīng)該實(shí)施觀察程序,觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況,并考慮是否存在需要特別關(guān)注的情況,同時做好監(jiān)盤結(jié)束時的相關(guān)觀察、檢查工作。(監(jiān)盤結(jié)束時,A注冊會計師應(yīng)該再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn);取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的匯總記錄進(jìn)行核對。)

        (2)恰當(dāng)(參考教材P258)

       。3)恰當(dāng)。要想驗(yàn)證存貨的計價認(rèn)定,應(yīng)該實(shí)施專門的計價測試,監(jiān)盤主要驗(yàn)證的是存在認(rèn)定,針對計價僅能提供部分審計證據(jù)。

        (4)不恰當(dāng)。針對所有權(quán)屬于被審計單位的存貨,均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

        (5)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)該參與盤點(diǎn)的全過程(而不是僅就復(fù)盤進(jìn)行抽盤),在盤點(diǎn)過程中需要實(shí)施觀察、檢查程序,并適當(dāng)執(zhí)行抽盤,進(jìn)而確定管理層的盤點(diǎn)結(jié)果是否可靠。

        3.ABC會計事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:

        (1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程序、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果。

        (2)事務(wù)所所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函,對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師,由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

        (3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題時,由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整,由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計劃。

        (4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查,每項(xiàng)檢查選取每位合伙人已完成的—個項(xiàng)目。

        (5)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門,集中保存。

        (6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起,對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

        針對土述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。

        【參考答案】

        (1)不恰當(dāng)。評價指標(biāo)排序錯誤,應(yīng)該將“業(yè)務(wù)質(zhì)量評價結(jié)果”放在第一順位。(參考教材P452)

        (2)不恰當(dāng)。外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師也應(yīng)該受獨(dú)立性的約朿,也應(yīng)該每年至少一次向這些人獲取書面確認(rèn)函。(參考教材P455, P456)

        (3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該保證其客觀性,不能參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題的決策。

        (4)恰當(dāng)。

        (5)不恰當(dāng)。簽約后,應(yīng)及時保存業(yè)務(wù)約定書,而不是集中保存。

        (6)恰當(dāng)。(雖說規(guī)定年限是10年,但是事務(wù)所自身多保存一些年份也是可以的)

      【注冊會計師《審計》考試真題及答案解析】相關(guān)文章:

      華為認(rèn)證真題及答案解析04-15

      司法考試練習(xí)真題及答案解析05-25

      2007年報關(guān)員考試真題及答案解析12-01

      2017年考研英語(二)真題及答案解析11-29

      2017江蘇高考物理真題試卷及答案解析06-12

      中醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師考試真題及答案08-07

      執(zhí)業(yè)醫(yī)師考試真題及答案專題05-11

      2017司法考試真題及答案04-01

      精選司法考試真題及答案分析08-04

      2008年12月報關(guān)員資格考試真題及答案解析12-01