行政單位資產(chǎn)類科目核算資料

　　1、材料的.核算：

　�。�1）購入材料并已驗收入庫時：

　　借：庫存材料

　　貸：銀行存款

　　（2）領(lǐng)用出庫時：

　　借：經(jīng)費支出

　　貸：庫存材料

　�。�3）庫存材料盤盈：

　　借：庫存材料

　　貸：經(jīng)費支出

　　庫存材料盤虧：

　　借：經(jīng)費支出

　　貸：庫存材料

　�。�4）庫存材料變價處理后：其收入恢復銀行存款；如發(fā)生損益，應增減當期支出。

　　2、固定資產(chǎn)的核算：

　　（1）與供貨商協(xié)議，用銀行存款購買固定資產(chǎn)，價值18000元，運費250元，保險費50元，共計18300元。合同規(guī)定當時支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

　　借：經(jīng)費支出 18300

　　貸：銀行存款 10000

　　應付賬款 8300

　　同時：

　　借：固定資產(chǎn) 18300

　　貸：固定基金 18300

　　（2）接受捐贈，價值按市場同類產(chǎn)品評估為400000元，本單位用銀行存款支出運雜費2000元，車輛購置附加費7500元：

　　借：經(jīng)費支出 9500

　　貸：銀行存款 9500

　　同時：

　　借：固定資產(chǎn) 409500

　　貸：固定基金 409500

　�。�3）年終清查盤盈固定資產(chǎn)500元：

　　借：固定資產(chǎn) 500

　　貸：固定基金 500

　　（4）以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費600元。固定資產(chǎn)制成交付使用：

　　支付材料款時：

　　借：暫付款 1600

　　貸：銀行存款 1600

　　支付加工費：

　　借：暫付款 600

　　貸：現(xiàn)金 600

　　驗收交付使用時：

　　借：經(jīng)費支出 2200

　　貸：暫付款 2200

　　借：固定資產(chǎn) 2200

　　貸：固定基金 2200

　�。�5）無償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：

　　借：固定基金 12000

　　貸：固定資產(chǎn) 12000

　�。�6）有償調(diào)出固定資產(chǎn)，賬面價值150000元，出售價款50000元

　　借：銀行存款 50000

　　貸：其他收入 50000

　　借：固定基金 150000

　　貸：固定資產(chǎn) 150000

　�。�7）清理固定資產(chǎn)，賬面價值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費用500元：

　　核銷固定資產(chǎn)：

　　借：固定基金 10000

　　貸：固定資產(chǎn) 10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：

　　借：銀行存款 800

　　貸：其他收入 800

　　借：經(jīng)費支出 500

　　貸：銀行存款 500

　�。�8）支付臨時租金2000元：

　　借：經(jīng)費支出 2000

　　貸：銀行存款 2000

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