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      增值稅轉(zhuǎn)型改革后的稅收征管風(fēng)險及對策工作報告

      時間:2022-09-02 06:37:18 工作報告 我要投稿
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      增值稅轉(zhuǎn)型改革后的稅收征管風(fēng)險及對策工作報告

        增值稅轉(zhuǎn)型改革后的稅收征管風(fēng)險及對策為執(zhí)行積極的財政政策,日前,國務(wù)院決定自XX年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革,允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅,并把工業(yè)、商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。這將明顯降低企業(yè)投資成本,進(jìn)一步激發(fā)投資熱情,全面增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。但是就稅收征管而言,可能會出現(xiàn)一些新的涉稅風(fēng)險。筆者對此進(jìn)行了初步分析,以期更好地促進(jìn)政策落實(shí),減低相關(guān)風(fēng)險。

      增值稅轉(zhuǎn)型改革后的稅收征管風(fēng)險及對策工作報告

        一、稅收管理風(fēng)險點(diǎn)分析

        風(fēng)險點(diǎn)之一,增值稅一般納稅人企業(yè)將前期購入的固定資產(chǎn)在XX年1月1日以后索取增值稅專用發(fā)票,進(jìn)行抵扣。

        可能采取的做法:一是將前期購入并且尚未索取發(fā)票的固定資產(chǎn),在XX年1月1日以后索取增值稅專用發(fā)票,抵扣稅款;二是將XX年1月1日以前購入,已索取普通發(fā)票的固定資產(chǎn),將普通發(fā)票退回銷售方,要求重新開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣;三是以假進(jìn)貨退回的名義,請銷售方開具紅字普通發(fā)票沖減銷售后,再開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣;四是將前期購入并且取得增值稅專用發(fā)票的固定資產(chǎn),發(fā)票開具日期未超過90天的,在XX年1月1日以后認(rèn)證抵扣,發(fā)票開具日期超過90天的,退回銷售方重新開具并認(rèn)證抵扣。

        風(fēng)險點(diǎn)之二,增值稅一般納稅人企業(yè)將非抵扣范圍的固定資產(chǎn),變換花樣進(jìn)行抵扣。

        可能采取的做法:一是將購入生活用的汽車、高檔家用電器等固定資產(chǎn)以及電腦、摩托車等用作集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn),變換產(chǎn)品名稱,作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵扣;二是在購入為建造房屋、基礎(chǔ)設(shè)施等非抵扣范圍的固定資產(chǎn)時,將購入的鋼材、水泥等建筑用材料以及其他固定資產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣;三是將非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等購入固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

        風(fēng)險點(diǎn)之三,增值稅一般納稅人企業(yè)將其他納稅人購入的固定資產(chǎn)用作本企業(yè)進(jìn)行抵扣。

        可能采取的做法:一是將其相關(guān)聯(lián)的小規(guī)模納稅人或增值稅免稅項(xiàng)目納稅人購入固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣;二是非法買入其他納稅人開具的固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

        風(fēng)險點(diǎn)之四,增值稅小規(guī)模納稅人將前期實(shí)現(xiàn)的銷售,延遲到XX年1月1日以后申報納稅。

        可能采取的做法:一是將應(yīng)在XX年1月1日以前確認(rèn)的銷售,推遲到XX年1月1日以后確認(rèn),按3%的稅率申報納稅;二是將XX年1月1日以前已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售用紅字普通發(fā)票沖回,在XX年1月1日以后,再重新確認(rèn)銷售收入,按3%的稅率申報納稅。

        上述問題,嚴(yán)重違法了稅收法律,直接影響稅收收入,應(yīng)當(dāng)引起重視,并且通過加強(qiáng)日常稅收征管,嚴(yán)防稅收管理風(fēng)險。

        二、加強(qiáng)稅收管理風(fēng)險點(diǎn)管理的對策建議

       。ㄒ唬⿲忂M(jìn)固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè)要突出加強(qiáng)“三流”審核

        一要加強(qiáng)“票據(jù)流”的審核。對企業(yè)XX年1月1日以后購入固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票,一方面,要認(rèn)真審核其票面貨物所填列名稱,是否是抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn),是否是本企業(yè)生產(chǎn)所用的固定資產(chǎn),防止生活用的固定資產(chǎn)或其他企業(yè)的固定資產(chǎn)在本企業(yè)進(jìn)行抵扣;另一方面,要認(rèn)真審核開具發(fā)票時間與企業(yè)購貨驗(yàn)收入庫時間是否一致,防止在前期購進(jìn)的貨物在XX年1月1日以后申報抵扣。

        二要加強(qiáng)“實(shí)物流”的審查。對單筆金額較大,或累計金額較大的固定資產(chǎn)專用發(fā)票,在加強(qiáng)票面審核的同時,結(jié)合固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐一核對,要深入企業(yè),查看實(shí)物,驗(yàn)明生產(chǎn)廠家,查明具體用途,并與購貨合同進(jìn)行一一核對,防止虛假購進(jìn),騙取抵扣稅款。

        三要加強(qiáng)“資金流”審查。一方面,要審核購進(jìn)固定資產(chǎn)的資金來源,特別是短期內(nèi)進(jìn)行大量固定資產(chǎn)投入的企業(yè),要審核其資金是政府投資、銀行貸款,還是自籌資金、社會融資等,其中,對政府投資要審核固定資產(chǎn)立項(xiàng)批文;對銀行貸款要審核銀行貸款協(xié)議;對自籌資金和社會融資,更要加強(qiáng)全面的評估和檢查,防止企業(yè)弄虛作假。另一方面,要審核購進(jìn)固定資產(chǎn)的資金去向,是否按規(guī)定付款,是否付給了增值稅專用發(fā)票所列的銷售企業(yè),防止從第三方取得發(fā)票。12增值稅轉(zhuǎn)型改革后的稅收征管風(fēng)險及對策

        對購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè),除了要加強(qiáng)一定時點(diǎn)上的“三流”審核外,還要加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)控。一方面,要對固定資產(chǎn)投入使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,看其新增固定資產(chǎn)在用電、用料、新增銷售方面是否有明顯變化,投入產(chǎn)出是否配比,防止虛假投入;另一方面,還要對固定資產(chǎn)處分情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。

       。ǘ⿲︿N售固定資產(chǎn)的企業(yè)要全面加強(qiáng)紅字普通發(fā)票監(jiān)控

        在加強(qiáng)紅字增值稅專用發(fā)票監(jiān)控的同時,特別要對機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)在XX年1月1日前后開具的紅字普通發(fā)票的監(jiān)控,要逐份查明原因,是否是真實(shí)退貨,有無實(shí)際收到所退貨物,是否將貨款全部退給購貨方,防止企業(yè)虛假沖回以前年度銷售,重新開具增值稅專用發(fā)票給購貨方抵扣稅款。

       。ㄈ⿲π∫(guī)模納稅人要全面加強(qiáng)銷貨合同審查

        對小規(guī)模納稅人XX年1月1日以后確認(rèn)的銷售收入,要與銷售合同、發(fā)貨記錄進(jìn)行逐筆比對,看銷售確認(rèn)時間、確認(rèn)金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確,有無故意延遲銷售的行為。

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